白色申告で確定申告する場合、帳簿をつける義務があることをご存知ですか？「白色申告は帳簿不要」と思っている方もいますが、すべての白色申告者に記帳義務があります。
とはいえ、白色申告の帳簿は青色申告のような複式簿記ではなく、単式簿記（簡易簿記）でOKなので、難易度はそこまで高くありません。収入と経費を日付順に記録していくだけの、いわば「お小遣い帳の延長」のようなものです。
この記事では、白色申告で必要な帳簿の種類や書き方を、具体的な記載例とともに解説します。帳簿から収支内訳書を作成する流れまでカバーしているので、ぜひ参考にしてください。
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白色申告の記帳義務とは
すべての白色申告者に記帳義務がある
以前は所得300万円以下の白色申告者は記帳が不要でしたが、平成26年（2014年）1月から、事業所得、不動産所得、山林所得がある白色申告者はすべて記帳が義務化されました（国税庁 個人事業の記帳について）。
記帳した帳簿や領収書などの書類は、帳簿は7年間、請求書や領収書は5年間保存する義務があります。
白色申告の帳簿は「単式簿記」でOK
白色申告で求められるのは「単式簿記（簡易簿記）」です。青色申告の65万円控除に必要な「複式簿記」と違い、借方・貸方の概念がなく、収入と支出を記録するだけです。
白色申告と青色申告の帳簿の違い
- 白色申告：単式簿記（収入と支出を記録するだけ）、収支内訳書を提出
- 青色申告（10万円控除）：単式簿記でも可
- 青色申告（65万円控除）：複式簿記が必要、貸借対照表と損益計算書を提出
白色申告で必要な帳簿の種類
法定帳簿
白色申告で必ず作成しなければならない帳簿は「法定帳簿」です。収入金額や必要経費を記載した帳簿で、保存期間は7年間です。
具体的には、日々の取引を以下の項目で記録します。
- 取引の年月日
- 相手先の名称
- 取引の内容（売上、仕入、経費の内容）
- 金額
任意帳簿
法定帳簿のほかに、業務に関して作成した帳簿（現金出納帳、売掛帳、買掛帳、固定資産台帳など）がある場合は、5年間の保存が求められます。ただし、白色申告ではこれらの帳簿の作成は任意です。
帳簿の書き方【具体例つき】
収入（売上）の記帳例
収入は、売上が発生した日付ごとに記録します。
| 日付 | 相手先 | 内容 | 収入金額 |
|---|---|---|---|
| 1/15 | 株式会社○○ | Webサイト制作代金 | 150,000円 |
| 2/28 | △△商事 | 記事執筆料 | 50,000円 |
| 3/31 | ASP各社 | アフィリエイト報酬（3月分） | 80,000円 |
経費の記帳例
経費は勘定科目ごとに記録するのが理想ですが、白色申告では科目を細かく分けなくても問題ありません。最低限、以下のように記録しておけば大丈夫です。
| 日付 | 支払い先 | 内容（科目） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 1/5 | Xサーバー | レンタルサーバー代（通信費） | 13,200円 |
| 1/20 | Amazon | 業務用書籍（新聞図書費） | 2,200円 |
| 2/10 | ○○電力 | 電気代・事業按分50%（水道光熱費） | 4,500円 |
| 2/15 | スターバックス | 打ち合わせカフェ代（交際費） | 1,200円 |
家事按分の記帳方法
自宅兼事務所の場合、家賃・電気代・通信費などを事業用とプライベート用に按分する必要があります。帳簿には事業用の金額のみを記載します。
例えば、電気代1万円のうち事業使用割合が50%の場合、帳簿には5,000円と記載します。按分割合の根拠（作業時間、使用面積など）は別途メモしておくと、税務調査の際に説明しやすくなります。
帳簿のつけ方の選択肢
手書き（ノート・ルーズリーフ）
最もシンプルな方法です。市販の金銭出納帳やノートに手書きで記録します。メリットはコストがかからないことです。デメリットは集計が手作業になることと、書き間違いのリスクがあることです。
Excel・Googleスプレッドシート
表計算ソフトを使えば、合計の自動計算や科目別の集計が楽にできます。国税庁や各種サイトで白色申告用のExcelテンプレートが無料公開されているので、それを活用するのもよい方法です。
会計ソフト（freee・マネーフォワード・弥生）
白色申告に対応した会計ソフトを使えば、帳簿の作成から収支内訳書の自動生成、さらにe-Tax送信まで一気通貫で行えます。弥生の「やよいの白色申告オンライン」は無料プランがあり、ずっと無料で白色申告の帳簿管理ができます（弥生 白色申告の帳簿の書き方）。
帳簿のつけ方ごとのおすすめ度
- 取引件数が少ない方 → 手書きまたはExcelで十分
- 毎月の取引が10件以上ある方 → 会計ソフトがおすすめ
- 来年以降に青色申告への切り替えを考えている方 → 会計ソフトで慣れておくのが吉
帳簿から収支内訳書を作成する
収支内訳書とは
白色申告者が確定申告書と一緒に提出する書類が「収支内訳書」です。1年間の売上と経費をまとめた書類で、帳簿のデータを集計して作成します（国税庁 収支内訳書の書き方）。
収支内訳書には「一般用」「不動産所得用」「農業所得用」の3種類があります。個人事業主の多くは「一般用」を使います。
収支内訳書に記載する主な項目
- 売上（収入）金額
- 売上原価（仕入がある場合）
- 経費の内訳（租税公課、荷造運賃、水道光熱費、旅費交通費、通信費、広告宣伝費、接待交際費、損害保険料、減価償却費、修繕費、消耗品費、福利厚生費、外注工賃、雑費など）
- 差引金額（売上 – 経費 = 所得金額）
帳簿をつけるときの注意点
こまめにつけることが大切
帳簿は「あとでまとめてつけよう」と思うと、領収書を紛失したり取引内容を忘れたりして、正確な記帳ができなくなります。最低でも月に1回はまとめて記帳する習慣をつけましょう。
領収書やレシートは必ず保管する
帳簿に記載した経費の裏付けとなる領収書やレシートは、5年間の保存義務があります。月ごとに封筒に入れて整理しておくと、税務調査の際にもスムーズです。
帳簿をつけていなかった場合、税務調査で経費として認められない可能性があります。また、記帳義務に違反した場合、推計課税（税務署が推計で所得を算出して課税する方法）が適用されるリスクもあります。
帳簿のフォーマットに決まりはない
白色申告の帳簿には、法律で定められた様式はありません。「日付」「相手先」「内容」「金額」が記録されていれば、ノートでもExcelでも会計ソフトでも問題ありません。
Q&Aコーナー
Q. 白色申告の帳簿は税務署に提出するの？
帳簿そのものは提出しません。提出するのは「確定申告書」と「収支内訳書」です。ただし、帳簿は7年間保存する義務があり、税務調査の際に提示を求められることがあります。
Q. 現金売上がない場合も帳簿は必要？
はい、必要です。銀行振込やクレジットカードでの取引だけでも、すべての収入と経費を帳簿に記録する義務があります。
Q. 白色申告から青色申告に切り替えたい場合は？
青色申告に切り替える場合は、その年の3月15日まで（新規開業の場合は開業日から2か月以内）に「青色申告承認申請書」を税務署に提出する必要があります。会計ソフトで帳簿管理に慣れておくと、切り替えもスムーズです。
Q. 副業の場合、白色申告の帳簿は必要？
副業の所得が「事業所得」に該当する場合は帳簿の作成が必要です。「雑所得」の場合は、前々年の収入が300万円を超えていなければ帳簿作成の義務はありませんが、確定申告のために記録しておくことをおすすめします。
手書きで記帳を始めるときの道具
白色申告の帳簿は単式簿記でよく、フォーマットも自由です。いきなりソフトを入れるより、市販の現金出納帳に日付・相手先・内容・金額を書くところから始めたほうが続きやすい、という方も少なくありません。
青色申告への切り替えを視野に入れているなら、複式簿記の考え方を簿記3級のテキストで押さえておくという進め方もあります。
まとめ
白色申告の帳簿の書き方について、重要なポイントをまとめておきます。
- 白色申告者はすべて記帳義務がある（単式簿記でOK）
- 帳簿には日付・相手先・内容・金額を記録する
- 帳簿のフォーマットは自由（手書き、Excel、会計ソフトなど）
- 帳簿は7年間、領収書は5年間の保存義務がある
- 帳簿のデータをもとに収支内訳書を作成し、確定申告書と一緒に提出する
「面倒だから」と帳簿をつけないのはリスクが大きいです。まずは簡単な記録から始めて、確定申告の準備を着実に進めていきましょう。
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